Trợ cấp mất việc có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?

1. Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ điểm h khoản 3 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, các khoản trợ cấp được loại trừ bao gồm trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp thất nghiệp, trợ cấp thôi việc và trợ cấp mất việc làm theo quy định của pháp luật.

Cụ thể, quy định tại Điều 8 Nghị định này như sau:

“Điều 8. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
…
3. Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác, trừ các khoản sau:
…
h) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp thất nghiệp, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của pháp luật.
Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp có quy định cụ thể tại quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động về mức trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm cao hơn mức quy định của pháp luật thì phần chi trả thực tế vượt mức này cũng không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động;”

Như vậy, người lao động nhận trợ cấp thôi việc hoặc trợ cấp mất việc theo đúng quy định pháp luật sẽ không phải tính khoản tiền này vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công.

Đặc biệt, nếu doanh nghiệp có quy định mức trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc cao hơn mức pháp luật quy định và được thể hiện cụ thể trong quy chế tài chính, quy chế nội bộ, hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động thì phần tiền chi trả vượt mức cũng được miễn tính thuế TNCN.

2. Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc cao hơn mức quy định có phải tính thuế không?

Để xác định phần trợ cấp vượt mức có phải chịu thuế hay không, cần xem xét quy định tại đoạn cuối khoản 3 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Theo đó, các khoản phụ cấp, trợ cấp được miễn thuế phải thuộc trường hợp được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định theo pháp luật về ưu đãi người có công, quốc phòng, an ninh, ngoại giao, lao động, bảo hiểm xã hội, y tế, giáo dục – đào tạo và các quy định pháp luật có liên quan.

>>> Xem thêm: Dịch vụ làm sổ đỏ nhanh chóng, uy tín nhất Hà Nội ở đâu? Nên làm sổ đỏ ở văn phòng luật sư hay văn phòng công chứng?

Thông thường, nếu khoản trợ cấp thực tế mà cá nhân nhận được cao hơn mức được pháp luật quy định thì phần chênh lệch vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, ngoại trừ trường hợp được quy định tại điểm h khoản 3 Điều 8 nêu trên.

Cụ thể, đối với trợ cấp thôi việc và trợ cấp mất việc làm, điểm h khoản 3 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP đã có quy định ngoại lệ. Theo đó, nếu tổ chức, doanh nghiệp quy định cụ thể mức trợ cấp cao hơn mức pháp luật quy định tại một trong các văn bản sau thì phần chi trả vượt mức vẫn được miễn thuế:

• Quy chế tài chính của tổ chức, doanh nghiệp;
• Quy chế nội bộ;
• Hợp đồng lao động;
• Thỏa ước lao động.

Như vậy, việc tính thuế đối với khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc cao hơn mức quy định được xác định theo hai trường hợp:

• Trường hợp 1: Doanh nghiệp chi trả trợ cấp cao hơn mức pháp luật quy định nhưng không có quy định cụ thể về mức trợ cấp này trong quy chế tài chính, quy chế nội bộ, hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động thì phần tiền vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp 2: Mức trợ cấp cao hơn mức pháp luật quy định đã được doanh nghiệp ghi nhận cụ thể trong quy chế tài chính, quy chế nội bộ, hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động thì toàn bộ khoản trợ cấp thực tế chi trả, bao gồm cả phần vượt mức, không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

3. Khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc vượt mức được tính vào loại thu nhập nào?

Như đã phân tích ở mục 2, nếu doanh nghiệp chi trả trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc cao hơn mức pháp luật quy định nhưng không có quy định cụ thể về khoản chi này trong quy chế tài chính, quy chế nội bộ, hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động thì phần vượt mức phải tính thuế TNCN.

Theo đó, phần trợ cấp vượt mức thuộc nhóm các khoản phụ cấp, trợ cấp và thu nhập khác được quy định tại khoản 3 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Khoản tiền này được tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của người lao động.

Cần lưu ý, Nghị định 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026. Các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Như vậy, theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, trợ cấp thôi việc và trợ cấp mất việc làm theo quy định pháp luật không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Trường hợp doanh nghiệp chi trả mức trợ cấp cao hơn quy định pháp luật nhưng đã ghi nhận cụ thể trong quy chế tài chính, quy chế nội bộ, hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động thì phần tiền vượt mức cũng được miễn thuế. Ngược lại, nếu không đáp ứng điều kiện này, phần trợ cấp vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công.